作者：m.microviews.cn 編輯：CFSBCN

中國(guó)廚房設(shè)備網(wǎng)訊 (一)企業(yè)所得稅

1．企業(yè)所得稅（公司稅）。英國(guó)實(shí)行單一公司稅制，最高稅率為30%，適用于內(nèi)、外資公司。利潤(rùn)較低的公司享有優(yōu)惠的稅率。如果年利潤(rùn)少于1萬(wàn)英鎊，稅率為零；年利潤(rùn)在1.01萬(wàn)至5萬(wàn)英鎊之間，實(shí)際稅率就介于0-19%；年利潤(rùn)在5.01至30萬(wàn)英鎊，稅率為19%；年利潤(rùn)在30.01至150萬(wàn)英鎊，稅率為19-30%；年利潤(rùn)在150萬(wàn)英鎊以上，稅率為30%。
 
　　2．減免稅政策

（1）凡屬同一外國(guó)跨國(guó)公司（持股50%以上）的幾家企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)，納稅前可將它們盈虧相抵后納稅；

（2）外國(guó)公司的分支機(jī)構(gòu)原則上不享受較低的公司稅率。但中國(guó)公司在英國(guó)的分支機(jī)構(gòu)，根據(jù)中英之間簽署的避免雙重征稅協(xié)議中非歧視條款（在判斷中國(guó)公司的利潤(rùn)是否低于納稅起征點(diǎn)時(shí)，可將其在全球的利潤(rùn)都考慮進(jìn)來），英國(guó)稅務(wù)局會(huì)允許企業(yè)享受低稅率。

（3）根據(jù)2004年4月1日生效的“資本微化規(guī)則”（The Thin Capitalisation Rules），中國(guó)母公司或外國(guó)集團(tuán)公司直接借款給英國(guó)子公司，借貸期限超過一年，則利息部分須交納英國(guó)所得稅，全額稅率為20%。根據(jù)中英之間的避免雙重征稅協(xié)議，稅率可減至10%，但需英國(guó)子公司提前提出申請(qǐng)，并得到英國(guó)稅務(wù)局批準(zhǔn)。

（4）收購(gòu)一家公司的股份，將按收購(gòu)價(jià)征收0.5%的印花稅。如果直接收購(gòu)企業(yè)和資產(chǎn)，對(duì)超過50萬(wàn)英鎊在英國(guó)房地產(chǎn)的收購(gòu)，將征收可能高達(dá)4%的印花稅。因此，以收購(gòu)公司股份達(dá)到擁有企業(yè)的目的，比直接收購(gòu)企業(yè)及資產(chǎn)更有利。

（5）公司稅可按季度分期支付，但不適用于享受低稅率的公司。

（6）中國(guó)在英國(guó)的子公司向母公司支付紅利和利潤(rùn)時(shí)，英國(guó)不征收任何其他稅款。
 
　　（7）英國(guó)沒有外匯管制，中國(guó)公司可以自由將資金轉(zhuǎn)入或移出英國(guó)。

3．抵扣稅優(yōu)惠政策

所有英國(guó)公司可以有條件地享受研究開發(fā)稅收優(yōu)惠。中小公司其符合條件的研發(fā)費(fèi)用支出部分，可享受的稅收減免額高達(dá)150%；新創(chuàng)辦的公司可以放棄稅收優(yōu)惠，以便即刻得到24%符合條件研發(fā)費(fèi)用的現(xiàn)金退款；大公司的研發(fā)費(fèi)用稅收優(yōu)惠將以無須支付的大額扣除實(shí)現(xiàn)，其額度相當(dāng)于開支的125%。

（二）產(chǎn)業(yè)、地區(qū)政策

1．產(chǎn)業(yè)政策

英國(guó)政府大力支持發(fā)展未來產(chǎn)業(yè)，出臺(tái)了鼓勵(lì)投資研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)措施，即每年分別向科學(xué)和工程研究項(xiàng)目增加投資4億英鎊，向設(shè)備和資本基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目增加投資1億英鎊，政府資助研發(fā)項(xiàng)目資金的實(shí)際年增長(zhǎng)率將達(dá)到5%。大型公司和中小型企業(yè)投資研發(fā)，可享受稅收減免。在英國(guó)開展業(yè)務(wù)的外國(guó)公司，可通過如下計(jì)劃申請(qǐng)研發(fā)資助：研發(fā)稅收減免和補(bǔ)貼、尤里卡計(jì)劃、link 、Foresight、歐盟第六輪研究與技術(shù)開發(fā)框架項(xiàng)目、研發(fā)撥款、調(diào)查與創(chuàng)新?lián)芸畹取?

2．地區(qū)政策

英國(guó)中央、地方政府均有鼓勵(lì)投資的措施。主要形式為政府撥款和貸款。一個(gè)項(xiàng)目可以同時(shí)申請(qǐng)多個(gè)援助計(jì)劃，即一個(gè)項(xiàng)目在獲得某一個(gè)援助計(jì)劃的同時(shí)也可能獲得其它計(jì)劃的援助。為獲得政府撥款和資助資格，所有項(xiàng)目須在相關(guān)援助計(jì)劃實(shí)施之前，經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)和當(dāng)局審核、批準(zhǔn)。一般情況下，某項(xiàng)目在獲得批準(zhǔn)前不得啟動(dòng)，否則會(huì)喪失援助資格。下面為英國(guó)主要的資助和鼓勵(lì)計(jì)劃：

（1）向全國(guó)及地區(qū)投資提供財(cái)政支持。此類計(jì)劃主要是向資本投資項(xiàng)目提供撥款和貸款，某些地區(qū)也對(duì)研究或非資本項(xiàng)目提供補(bǔ)貼。現(xiàn)政府的地區(qū)政策是鼓勵(lì)向存在工業(yè)問題的地區(qū)投資。

（2）地區(qū)選擇性資助計(jì)劃（RSA）。該計(jì)劃是英國(guó)政府在蘇格蘭、威爾士“受援助地區(qū)”提供資金支持的主要形式。其對(duì)象是計(jì)劃擴(kuò)大、提升整體水平的公司，以及首次在英國(guó)投資的公司。服務(wù)業(yè)、制造業(yè)公司也可以申請(qǐng)?jiān)撡Y助。

（3）投資英格蘭選擇性資助（SFI）。是專門為在英格蘭“受援助地區(qū)”投資項(xiàng)目而又需要啟動(dòng)資金的企業(yè)設(shè)計(jì)的一項(xiàng)計(jì)劃。一般為撥款形式，偶爾為貸款形式。該資助旨在那些能在長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)提高生產(chǎn)力、技能和就業(yè)的投資項(xiàng)目。“受援助地區(qū)”是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于相對(duì)較低層次并伴有持續(xù)性高失業(yè)率的地區(qū)。投資這些地區(qū)的企業(yè)可通過貿(mào)工部獲得資金援助。“受援助地區(qū)”主要指西南英格蘭的康威爾(Cornwell)和希里島（Scilly Isles）、西北英格蘭的摩西賽的（Merseyside）、南約克郡、西威爾士以及谷地（The Valleys）等地區(qū)。

（4）企業(yè)區(qū)。企業(yè)區(qū)一般具有獨(dú)立的發(fā)展機(jī)制，如商業(yè)園區(qū)、制造業(yè)園區(qū)等。設(shè)在企業(yè)區(qū)的企業(yè)享有一系列優(yōu)惠待遇：

*工商業(yè)房地產(chǎn)的資本支出享有100%的公司和所得稅補(bǔ)貼；
　　*工商業(yè)房地產(chǎn)免交國(guó)家非住家財(cái)產(chǎn)稅（統(tǒng)一企業(yè)稅）；
　　*簡(jiǎn)化規(guī)劃審批，符合園區(qū)計(jì)劃的項(xiàng)目無須單獨(dú)審批；
　　*免交行業(yè)培訓(xùn)稅以及向行業(yè)培訓(xùn)委員會(huì)提供信息的義務(wù)；
　　*企業(yè)區(qū)內(nèi)的公司對(duì)海關(guān)業(yè)務(wù)的申請(qǐng)將優(yōu)先受理；

（5）自由貿(mào)易區(qū)。英國(guó)目前有七個(gè)自由區(qū)，分布在南安普敦、施爾尼斯、蒂爾布利、利物浦碼頭、伯明翰以及普雷斯特威克機(jī)場(chǎng)。自由區(qū)內(nèi)，貨物在獲準(zhǔn)在歐盟內(nèi)部自由流通或再出口到歐盟以外地區(qū)之前，可進(jìn)行各種交易而不需繳納關(guān)稅、增值稅、或其他費(fèi)用。

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